BTW privégebruik auto van de zaak: Besluit van 9 februari 2009
Medio 2008 is bekend geworden dat de Nederlandse regeling inzake de correctie in de omzetbelasting over het privégebruik van de auto van de zaak niet in overeenstemming is met het Europese recht. Ter behoud van rechten is massaal bezwaar gemaakt tegen de aangifte omzetbelasting over het laatste tijdvak 2008 (december 2008 of vierde kwartaal 2008). Deze bezwaarschriften worden door de Belastingdienst aangehouden, totdat meer duidelijkheid is over de verenigbaarheid van de Nederlandse regeling met het Europese recht.
Om de gevolgen van deze massale actie van belastingplichtigen te voorkomen heeft de Staatssecretaris van Financiën op 9 februari 2009 een besluit uitgevaardigd met betrekking tot de aftrek van omzetbelasting voor vervoersvoorzieningen voor werknemers (CPP 2009/109M).
Belangrijk voor de praktijk is dat voor de correctie omzetbelasting voor het privégebruik van de auto van de zaak volledig kan worden aangesloten bij de regeling in de loon- en inkomstenbelasting. Dit betekent dat de correctie omzetbelasting berekend wordt over de fiscale bijtelling in de loon- en inkomstenbelasting.
Een voorbeeld:
Een werknemer beschikt via zijn werkgever over een Toyota Prius. De werknemer houdt geen rittenadministratie bij, zodat zijn werkgever maandelijks in de loonadministratie het fiscale voordeel van de auto bijtelt. Omdat de Toyota Prius een milieuvriendelijke auto is, bedraagt het bijtellingspercentage 14% in plaats van 25%. Stel dat de fiscale cataloguswaarde € 30.000 is, dan bedraagt de bijtelling voor de loonbelasting € 4.200 (per maand: € 350).
De correctie voor de omzetbelasting mag vanaf 1 januari 2008 (op basis van het besluit van 9 februari 2009) worden berekend over de € 4.200. Omdat er geen rittenadministratie wordt bijgehouden door de werknemer bedraagt de correctie voor de omzetbelasting € 504 (12% van 14% van € 30.000).
In de loon- en inkomstenbelasting zijn vanaf 1 januari 2009 drie verschillende bijtellingspercentages opgenomen, namelijk 25% voor auto’s die niet in de 14% of 20% categorie vallen, 14% voor auto’s die een milieulabel A hebben en een maximale CO2-uitstoot van 95 gram per Km voor diesels of 110 gram per Km voor benzine en 20% voor auto’s met een CO2-uitstoot van maximaal 116 gram per Km voor diesels of 140 gram per Km voor benzine.
Als de werknemer in het hierboven genoemde voorbeeld een eigen bijdrage verschuldigd is aan de werkgever voor het privégebruik van de auto van de zaak, dan dient voor de omzetbelasting de vraag beantwoord te worden of deze vergoeding een reële kostendekkende vergoeding is voor de privé kilometers of dat de vergoeding te laag is.
Als de vergoeding een reële kostendekkende vergoeding is, dan mag alle voorbelasting op de autokosten door de werkgever in vooraftrek gebracht worden en over de kostendekkende vergoeding dient dan 19/119 deel te worden afgedragen aan de Belastingdienst.
Is de vergoeding te laag, dan mag de voorbelasting die is toe te rekenen aan het privégebruik niet in vooraftrek gebracht worden. Omdat zonder rittenadministratie niet duidelijk is wat de privé kilometers zijn, kan de werkgever ervoor kiezen om alle voorbelasting in vooraftrek te brengen en in de aangifte omzetbelasting over het laatste tijdvak de hierboven beschreven correctie te verwerken. Een alternatief is om over de maandelijkse vergoeding 19/119 af te dragen en bij de correctie voor privé gebruik rekening te houden met deze afgedragen omzetbelasting.
Een voorbeeld:
De werknemer van het eerste voorbeeld betaalt per maand een vergoeding van € 150 voor privégebruik van de auto. In de inkomstenbelasting wordt deze bijdrage maandelijks in aftrek gebracht op de bijtelling van € 350, zodat er uiteindelijk € 200 belast wordt.
De vergoeding voor privégebruik is niet kostendekkend doch te laag. De werkgever draagt maandelijks € 23,95 (19/119 x € 150) af over de vergoeding. In de aangifte omzetbelasting over het laatste tijdvak verwerkt de werkgever de correctie privégebruik als volgt.
12% van 14% van € 30.000 = € 504 verminderd met 12 maal € 23,95 (€ 287,40) is € 216,60.
Houdt de werkgever in het hiervoor opgenomen voorbeeld maandelijks geen rekening met de omzetbelasting over de vergoeding voor privégebruik, dan bedraagt de correctie in de aangifte omzetbelasting € 504 in plaats van € 216,60.
2009
Omdat er nog geen duidelijkheid is over de correctie voor privégebruik in de omzetbelasting adviseren wij iedereen om ook bezwaar te maken tegen de aangifte omzetbelasting over het laatste tijdvak 2009.